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企業內部控制應用指引(一)

2017年4月27日() | 打印內容 打印內容

  企業內部控制應用指引
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  企業內部控制應用指引第xx號——資金
 。ㄕ髑笠庖姼澹 


  第一章  總 則
  第一條  為了引導企業加強對資金的內部控制,保證資金的安全,提高資金的使用效益,根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》,制定本指引。
  第二條  本指引所稱資金,是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他資金。
  第三條  企業至少應當關注涉及資金管理的下列風險:
 。ㄒ唬┵Y金管理違反國家法律法規,可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。
 。ǘ┵Y金管理未經適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。
 。ㄈ┿y行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規要求,可能導致受到處罰造成資金損失。
 。ㄋ模┵Y金記錄不準確、不完整,可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真。
 。ㄎ澹┯嘘P票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章,可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。
  第四條  企業在建立與實施資金內部控制中,至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制:
 。ㄒ唬┞氊煼止、權限范圍和授權審批程序應當明確規范,機構設置和人員配備應當科學合理。
 。ǘ┈F金、銀行存款的管理應當合法合規,銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效,現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。
 。ㄈ┵Y金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。
 。ㄋ模┢睋馁徺I、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄,銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。
  第二章  職責分工與授權批準
  第五條  企業應當建立資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
  資金業務的不相容崗位至少應當包括:
 。ㄒ唬┵Y金支付的審批與執行。
 。ǘ┵Y金的保管、記錄與盤點清查。
 。ㄈ┵Y金的會計記錄與審計監督。
  出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
  第六條  企業應當配備合格的人員辦理資金業務,并結合企業實際情況,對辦理資金業務的人員定期進行崗位輪換。
  企業關鍵財會崗位,可以實行強制休假制度,并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵財會崗位,由企業根據實際情況確定并在內部公布。
  第七條  企業應當建立資金授權制度和審核批準制度,并按照規定的權限和程序辦理資金支付業務。
 。ㄒ唬┲Ц渡暾。企業有關部門或個人用款時,應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容,并附有效經濟合同協議、原始單據或相關證明。
 。ǘ┲Ц秾徟。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的資金支付申請,審批人應當拒絕批準,性質或金額重大的,還應及時報告有關部門。
 。ㄈ┲Ц稄秃。復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核,復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確,手續及相關單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后,交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。
 。ㄋ模┺k理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請,按規定辦理資金支付手續,及時登記現金和銀行存款日記賬。
  第八條  嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金。
  第三章  現金和銀行存款的控制
  第九條  企業應當加強現金庫存限額的管理,超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。
  第十條  企業應當根據《現金管理暫行條例》的規定,結合本企業的實際情況,確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
  第十一條  企業現金收入應當及時存入銀行,不得坐支現金。
  企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
  第十二條  企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。
  有條件的企業,可以實行收支兩條線和集中收付制度,加強對貨幣資金的集中統一管理。
  第十三條  企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定,加強對銀行賬戶的管理,嚴格按照規定開立賬戶,辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要,不得隨意開立多個賬戶,禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。
  企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題,應當及時處理并追究有關責任人的責任。
  企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。
  第十四條  企業應當嚴格遵守銀行結算紀律,不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票,套取銀行信用;不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據;不得無理拒絕付款,任意占用他人資金;不得違反規定開立和使用銀行賬戶。
  第十五條  企業應當指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調節表,并指派對賬人員以外的其他人員進行審核,確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符,應當查明原因,及時處理。
  第十六條  企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的,應當指定其他人員定期進行審核、監督。
  第十七條  實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業務的企業,應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議,明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。
  使用網上交易、電子支付方式的企業辦理資金支付業務,不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時,應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。
  第十八條  企業應當定期和不定期地進行現金盤點,確,F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符,及時查明原因,作出處理。
  第十九條  企業應當按照國家統一的會計準則制度的規定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。
  第四章  票據及有關印章的管理
  第二十條  企業應當加強與資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序,并專設登記簿進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。
  企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據,應當按規定予以保存,不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據,在履行審核批準手續后進行銷毀,但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。
  企業應當設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記;對收取的重要票據,應留有復印件并妥善保管;不得跳號開具票據,不得隨意開具印章齊全的空白支票。
  第二十一條  企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管,個人名章應當由本人或其授權人員保管,不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。
  按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續,用章必須履行相關的審批手續并進行登記。
  企業內部控制應用指引第xx號——采購
 。ㄕ髑笠庖姼澹
  第一章  總 則
  第一條  為了引導企業加強對采購業務的內部控制,規范請購與審批、采購與驗收、付款等行為,防范采購過程中的差錯和舞弊,根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》,制定本指引。
  第二條  本指引所稱采購,主要是指企業外購商品并支付價款的行為。
  企業外購服務并支付價款的控制,可以參照本指引的規定執行。
  第三條  企業至少應當關注涉及采購業務的下列風險:
 。ㄒ唬┎少徯袨檫`反國家法律法規,可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。
 。ǘ┎少徫唇涍m當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。
 。ㄈ┱堎徱罁怀浞、不合理,相關審批程序不規范、不正確,可能導致企業資產損失、資源浪費或發生舞弊。
 。ㄋ模┎少徯袨檫`反法律法規和企業規章制度的規定,可能受到有關部門的處罰造成資產損失。
 。ㄎ澹炇粘绦虿灰幏,可能造成賬實不符或資產損失。
 。└犊罘绞讲磺‘、執行有偏差,可能導致企業資金損失或信用受損。
  第四條  企業在建立與實施采購內部控制中,至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制:
 。ㄒ唬┞氊煼止、權限范圍和審批程序應當明確規范,機構設置和人員配備應當科學合理。
 。ǘ┱堎徥马棏斆鞔_,請購依據應當充分適當。
 。ㄈ┎少徯袨閼敽戏ê弦,采購與驗收流程及有關控制措施應當明確規范。
 。ㄋ模└犊罘绞胶统绦、與供應商的對賬辦法應當有明確規定。
  第二章  職責分工與授權批準
  第五條  企業應當建立采購業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理采購業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
  企業采購業務的不相容崗位至少包括:
 。ㄒ唬┱堎徟c審批。
 。ǘ┕⿷痰倪x擇與審批。
 。ㄈ┎少徍贤瑓f議的擬訂、審核與審批。
 。ㄋ模┎少、驗收與相關記錄。
 。ㄎ澹└犊畹纳暾、審批與執行。
  第六條  企業應當建立采購業務的授權制度和審核批準制度,并按照規定的權限和程序辦理采購業務。
  有條件的企業或企業集團,采購職責權限應當盡量集中,以提高采購效率,堵塞管理漏洞,降低成本和費用。
  第七條  企業可以根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換,防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂、損害企業利益的風險。
  第八條  企業應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購業務,并在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證,建立完整的采購登記制度,加強請購手續、采購訂單或采購合同協議、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。
  第三章  請購與審批控制
  第九條  企業應當建立采購申請制度,依據購置商品或服務的類型,確定歸口管理部門,授予相應的請購權,并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。
  企業采購需求應當與企業生產經營計劃相適應,具有必要性和經濟性。
  需求部門提出的采購需求,應當明確采購類別、質量等級、規格、數量、相關要求和標準、到貨時間等。
  有條件的企業應當設置專門的請購部門,對需求部門提出的采購需求進行審核,并進行歸類匯總,統籌安排企業的采購計劃。
  第十條  企業應當加強采購業務的預算管理。對于預算內采購項目,具有請購權的部門應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續;對于超預算和預算外采購項目,應當由審批人對請購申請進行審批,設置請購部門的,應當由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續。
  第十一條  企業應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目,應當明確審批權限,由審批人根據其職責、權限以及企業實際需要對請購申請進行審批。
  第四章  采購與驗收控制
  第十二條  企業應當建立采購與驗收環節的管理制度,對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規定,確保采購過程的透明化以及所購商品在數量和質量方面符合采購要求。
  企業應當建立供應商評價制度,由企業的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價,包括對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經營狀況、信用等級等進行綜合評價,并根據評價結果對供應商進行調整。
  企業應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規定。
  第十三條  企業應當根據商品或服務等的性質及其供應情況確定采購方式。大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議;一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議;小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。企業應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規定。
  第十四條  企業應當明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等應當采用招投標方式確定采購價格,并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則。其他商品或勞務的采購,應當根據市場行情制定最高采購限價,不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以適當方式予以獎勵。企業應根據市場行情的變化適時調整最高采購限價。委托中介機構進行招投標的,應當加強對中介機構的監督。
  第十五條  企業應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息,由采購、使用等部門共同參與比質比價,并按規定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應當由經授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核。
  對單價高、數量多的物資采購,企業應當制定嚴格的比質比價采購制度。
  第十六條  企業應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同協議等采購文件,由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收,出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。
  對驗收過程中發現的異常情況,負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告;有關部門應當查明原因,及時處理。
  第五章  付款控制
  第十七條  財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。
  企業采購部門在辦理付款業務時,應當對采購合同協議約定的付款條件以及采購發票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核,并提交付款申請,財務部門依據合同協議、發票等對付款申請進行復核后,提交企業相關權限的機構或人員進行審批,辦理付款。
  第十八條  企業應當建立預付賬款和定金的授權批準制度,加強預付賬款和定金的管理。
  企業應當加強對大額預付賬款的監控,定期對其進行追蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷;對有疑問的預付賬款及時采取措施,盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。
  第十九條  企業應當加強應付賬款和應付票據的管理,由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。
  第二十條  企業應當建立退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定,及時收回退貨貨款。
  第二十一條  企業應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符,應當查明原因,及時處理。
  企業內部控制應用指引第xx號——存貨
 。ㄕ髑笠庖姼澹
  第一章  總 則
  第一條  為了引導企業加強對存貨的管理和控制,保證存貨的安全完整,提高存貨運營效率,保證合理確認存貨價值,防止并及時發現和糾正存貨業務中的各種差錯和舞弊,根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》,制定本指引。
  第二條  本指引所稱存貨,是指企業在日;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料,主要包括各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料等。
  企業代銷、代管存貨,委托加工、代修存貨也適用于本指引。
  第三條  企業至少應當關注涉及存貨管理的下列風險:
 。ㄒ唬┐尕洏I務違反國家法律法規,可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。
 。ǘ┐尕洏I務未經適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。
 。ㄈ┱堎徱罁怀浞,采購批量、采購時點不合理、相關審批程序不規范、不正確,可能導致企業資產損失、資源浪費或發生舞弊。
 。ㄋ模炇粘绦虿灰幏,可能導致資產賬實不符和資產損失。
 。ㄎ澹┐尕洷9懿簧,可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等。
 。┐尕洷P點工作不規范,可能由于未能及時查清資產狀況并做出處理而導致財務信息不準確,資產和利潤虛增。
  第四條  企業在建立與實施存貨內部控制中,至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制:
 。ㄒ唬┞氊煼止、權限范圍和審批程序應當明確規范,機構設置和人員配備應當科學合理。
 。ǘ┐尕浾堎彽氖马棏斆鞔_,請購的依據應當充分適當。
 。ㄈ┐尕浌芾砜刂屏鞒虘斍逦鷩烂,存貨管理原則及程序應當明確規范。
 。ㄋ模┐尕浀拇_認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規定。
  第二章  崗位分工及授權批準
  第五條  企業應當建立存貨業務的崗位責任制,明確內部相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。存貨業務的不相容崗位至少包括:
 。ㄒ唬┐尕浀恼堎、審批與執行。
 。ǘ┐尕浀牟少、驗收與付款。
 。ㄈ┐尕浀谋9芘c相關記錄。
 。ㄋ模┐尕洶l出的申請、審批與記錄。
 。ㄎ澹┐尕浱幹玫纳暾、審批與記錄。
  第六條  企業應當配備合格的人員辦理存貨業務。辦理存貨業務的人員應當具備良好的業務知識和職業道德,遵紀守法,客觀公正。企業要定期對員工進行相關的政策、法律及業務培訓,不斷提高他們的業務素質和職業道德水平。
  第七條  企業應當對存貨業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對存貨業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理存貨業務的職責范圍和工作要求。
  第八條  審批人應當根據存貨授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。
  經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理存貨業務。
  第九條  企業內部除存貨管理部門及倉儲人員外,其余部門和人員接觸存貨時,應由相關部門特別授權。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨,應當規定更嚴格的接觸限制條件,必要時,存貨管理部門內部也應當執行授權接觸。
  第十條  企業可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技術實現對存貨的管理和控制,但應注意計算機系統的有效性、可靠性和安全性,并制定防范意外事項的有效措施。
  第三章  請購與采購控制
  第十一條  企業應當建立存貨采購申請管理制度,明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。
  企業自行生產的產成品應當按照成本費用有關規定,合理計算產品成本。
  第十二條  企業應當根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等制定采購計劃,對存貨的采購實行預算管理,合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。
  第十三條  企業應當指定專人逐日根據各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量,分析確定應采購的日期和數量,或者通過計算機管理系統重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經濟采購批量,據此進行再訂購,盡可能降低庫存或實現零庫存。
  第十四條  企業確定采購時點、采購批量時,應當考慮企業需求、市場狀況、行業特征、實際情況等因素。
  第十五條  企業應當對采購環節建立完善的管理制度,確保采購過程的透明化。企業應根據預算或采購計劃辦理采購手續,預算外或計劃外采購需經嚴格審批。
  企業應當根據預算有關規定,結合本系統的業務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算,并按照預算對實際執行情況予以考核。
  存貨采購和審批程序應當符合《企業內部控制應用指引第xx號――采購》的有關規定執行。
  第四章  驗收與保管控制
  第十六條  企業應當對入庫存貨的質量、數量、技術規格等方面進行檢查與驗收,保證存貨符合采購要求。
  第十七條  外購存貨入庫前一般應經過下列驗收程序:
 。ㄒ唬z查訂貨合同協議、入庫通知單、供貨企業提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據與待檢驗貨物之間是否相符。
 。ǘ⿲M入庫存貨的交貨期進行檢驗,確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。
 。ㄈ⿲Υ炟浳镞M行數量復核和質量檢驗,必要時可聘請外部專家協助進行。
 。ㄋ模⿲︱炇蘸髷盗肯喾、質量合格的貨物辦理相關入庫手續,對經驗收不符合要求的貨物,應及時辦理退貨、換貨或索賠。
 。ㄎ澹⿲Σ唤泜}儲直接投入生產或使用的存貨,應當采取適當的方法進行檢驗。
  第十八條  擬入庫的自制存貨,生產部門應組織專人對其進行檢驗,只有檢驗合格的產成品才可以作為存貨辦理入庫手續。
  由生產車間發出至客戶、實物不入庫的產成品,以及采購后實物不入庫而直接發至使用現場的外購存貨,應當采取適當方法辦理出、入庫手續。
  第十九條  企業應當建立存貨保管制度,倉儲部門應當定期對存貨進行檢查,加強存貨的日常保管工作。
 。ㄒ唬┮驑I務需要分設倉庫之情形,應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續。
 。ǘ⿷敯磦}儲物資所要求的儲存條件貯存,并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施。
 。ㄈ┵F重物品、生產用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲,應當實行嚴格審批制度。
 。ㄋ模┢髽I應當重視生產現場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制,防止浪費、被盜和流失。
  第二十條  存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬,詳細登記存貨類別、編號、名稱、規格型號、數量、計量單位等內容,并定期與財會部門就存貨品種、數量、金額等進行核對。
  入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄,應當經有效授權批準。
  第二十一條  對于已售商品退貨的入庫,倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續,經批準后,對擬入庫的商品進行驗收。因產品質量問題發生的退貨,應分清責任,妥善處理。對于劣質產品,可以選擇修復、報廢等措施。
  第二十二條  企業應當根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體計劃,并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素,相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。
  存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目,嚴格限制其他無關人員接觸存貨,入庫存貨應及時記入收發存登記簿或存貨卡片,并詳細標明存放地點。
  第二十三條  存貨采購應當按照國家統一的會計準則制度的規定進行初始計量,正確核算存貨采購成本。
  第五章  領用與發出控制
  第二十四條  企業應當建立嚴格的存貨領用流程和制度。
  企業生產部門、基建部門領用材料,應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存貨領料限額的,應當經過特別授權。
  第二十五條  企業應當建立嚴格的存貨發出流程和制度。
  存貨的發出需要經過相關部門批準,大批商品、貴重商品或危險品的發出應當得到特別授權。倉庫應當根據經審批的銷售通知單發出貨物,并定期將發貨記錄同銷售部門和財會部門核對。
  存貨發出的責任人應當及時核對有關票據憑證,確保其與存貨品名、規格、型號、數量、價格一致。
  第二十六條  企業財會部門應當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發生頻率高等特點,加強與倉儲部門經常性賬實核對工作,避免出現將已入庫存貨不入賬或已發出存貨不銷賬之情形。
  第六章  盤點與處置控制
  第二十七條  企業應當制定并選擇適當的存貨盤點制度,明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。
  第二十八條  企業應當制定詳細的盤點計劃,合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整,及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨,可以聘請專家采用特定方法進行盤點。
  第二十九條  存貨盤點應當及時編制盤點表,盤盈、盤虧情況要分析原因,提出處理意見,經相關部門批準后,在期末結賬前處理完畢。
  第三十條  倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況,及時發現存貨的殘、次、冷、背等情況。
  倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置,應當選擇有效的處理方式,并經相關部門審批后作出相應的處置。
  第三十一條  存貨的會計處理,應當符合國家統一的會計準則制度的規定。企業應當根據存貨的特點及企業內部存貨流轉的管理方式,確定存貨計價方法,防止通過人為調節存貨計價方法操縱當期損益。計價方法一經確定,未經批準,不得隨意變更。
  倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析,確定是否需要計提存貨跌價準備。經相關部門審批后,方可進行會計處理,并附有關書面記錄材料。

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